Opções De Ações De Incentivo Canadense

Introdução às opções de ações de incentivo Um dos principais benefícios que muitos empregadores oferecem aos seus trabalhadores é a capacidade de comprar ações da empresa com algum tipo de vantagem fiscal ou desconto embutido. Existem vários tipos de planos de compra de ações que contêm esses recursos, como planos de opções de ações não qualificadas. Esses planos são geralmente oferecidos a todos os funcionários de uma empresa, desde os melhores executivos até o pessoal de manutenção. No entanto, há outro tipo de opção de ações. Conhecido como uma opção de ações de incentivo. Que geralmente só é oferecido a funcionários-chave e de alto nível de gestão. Essas opções também são comumente conhecidas como opções estatutárias ou qualificadas e podem receber tratamento fiscal preferencial em muitos casos. Principais características das ISOs As opções de ações de incentivo são semelhantes às opções não-estatutárias em termos de forma e estrutura. Os ISOs de agendamento são emitidos em uma data de início, conhecida como data de concessão e, em seguida, o funcionário exerce seu direito de comprar as opções na data do exercício. Uma vez que as opções são exercidas, o empregado tem a liberdade de vender o estoque imediatamente ou esperar por um período de tempo antes de fazê-lo. Ao contrário das opções não estatutárias, o período de oferta para opções de ações de incentivo é sempre de 10 anos, após o qual as opções expiram. Vesting ISOs geralmente contêm um calendário de vesting que deve ser satisfeito antes que o empregado pode exercer as opções. O padrão de três anos cliff cronograma é usado em alguns casos, onde o empregado torna-se plenamente investido em todas as opções emitidas para ele ou ela naquele momento. Outros empregadores usam o cronometrado que investe a programação que permite que os empregados se invistam em um quinto das opções concedidas cada ano, começando no segundo ano da concessão. O empregado é então totalmente investido em todas as opções no sexto ano de concessão. Método de exercício As opções de ações de incentivo também se assemelham a opções não estatutárias, na medida em que podem ser exercidas de várias maneiras diferentes. O empregado pode pagar em dinheiro na frente para exercê-los, ou eles podem ser exercidos em uma transação sem dinheiro ou usando um swap de ações. O Elemento Bargain ISOs geralmente pode ser exercido a um preço abaixo do preço de mercado atual e, assim, proporcionar um lucro imediato para o empregado. Disposições de Clawback Estas são condições que permitem ao empregador lembrar as opções, como se o empregado deixa a empresa por uma razão diferente de morte, invalidez ou aposentadoria, ou se a própria empresa se torna financeiramente incapaz de cumprir suas obrigações com as opções. Discriminação Considerando que a maioria dos outros tipos de empregado planos de compra de ações devem ser oferecidos a todos os funcionários de uma empresa que cumpram certos requisitos mínimos, ISOs são geralmente oferecidos apenas para executivos e / ou funcionários-chave de uma empresa. ISOs podem ser informalmente comparados a planos de aposentadoria não qualificados, que também são tipicamente orientados para aqueles no topo da estrutura corporativa, em oposição aos planos qualificados, que devem ser oferecidos a todos os funcionários. Tributação de ISOs ISOs são elegíveis para receber tratamento fiscal mais favorável do que qualquer outro tipo de plano de compra de ações de funcionários. Este tratamento é o que define essas opções para além da maioria das outras formas de compensação baseada em ações. No entanto, o empregado deve cumprir determinadas obrigações, a fim de receber o benefício fiscal. Existem dois tipos de disposições para ISOs: Qualifying Disposition - A venda de estoque ISO feita pelo menos dois anos após a data de concessão e um ano após as opções foram exercidas. Ambas as condições devem ser cumpridas para que a venda de ações seja classificada dessa maneira. Disqualifying Disposition - A venda de ações ISO que não atende aos requisitos de período de detenção prescritos. Da mesma forma que com as opções não estatutárias, não há conseqüências fiscais na concessão ou na aquisição. No entanto, as regras fiscais para o seu exercício diferem consideravelmente das opções não estatutárias. Um empregado que exerce uma opção não estatutária deve relatar o elemento de pechincha da transação como rendimento do trabalho que está sujeito a retenção na fonte. Os detentores do ISO não informam nada neste momento nenhum relatório fiscal de qualquer tipo é feito até que o estoque é vendido. Se a venda de ações for uma transação qualificada. Então o empregado só relatará um ganho de capital a curto ou longo prazo na venda. Se a venda é uma disposição desqualificante. Então o empregado terá que relatar qualquer elemento de pechincha do exercício como rendimento do trabalho. Exemplo Steve recebe 1.000 opções de ações não-estatutárias e 2.000 opções de ações de incentivo de sua empresa. O preço de exercício para ambos é 25. Ele exerce todos os dois tipos de opções cerca de 13 meses depois, quando a ação está negociando a 40 por ação, e depois vende 1.000 ações de suas opções de incentivo seis meses depois, por 45 a compartilhar. Oito meses depois, ele vende o restante do estoque a 55 por ação. A primeira venda de ações de incentivo é uma disposição desqualificante, o que significa que Steve terá que relatar o item de barganha de 15.000 (40 preço real da ação - 25 preço de exercício 15 x 1.000 ações) como rendimento do trabalho. Ele terá que fazer o mesmo com o elemento pechincha de seu exercício não estatutário, então ele terá 30.000 de renda W-2 adicional para relatar no ano de exercício. Mas ele só informará um ganho de capital a longo prazo de 30.000 (55 preço de venda - 25 preço de exercício x 1.000 ações) para sua qualificação ISO disposição. Deve-se notar que os empregadores não são obrigados a reter qualquer imposto de exercícios ISO, para aqueles que pretendem fazer uma disposição desqualificante deve tomar cuidado para reservar fundos para pagar impostos federais, estaduais e locais. Bem como a Segurança Social. Medicare e FUTA. Relatórios e AMT Embora as disposições ISO de qualificação possam ser reportadas como ganhos de capital a longo prazo na 1040, o elemento de pechincha no exercício é também um item de preferência para o Imposto Mínimo Alternativo. Este imposto é avaliado para os declarantes que têm grandes quantidades de certos tipos de rendimentos, tais como elementos de pechincha ISO ou interesse de obrigações municipais, e destina-se a garantir que o contribuinte paga pelo menos um montante mínimo de imposto sobre o rendimento que de outra forma seria imposto - livre. Isso pode ser calculado no formulário 6251 IRS. Mas os funcionários que exercem um grande número de ISOs devem consultar um consultor fiscal ou financeiro de antemão para que eles possam antecipar adequadamente as consequências fiscais de suas transações. O produto da venda de ações ISO deve ser relatado no formulário da Receita Federal (IRS) 3921 e, em seguida, transferido para a Tabela D. As opções de ações Bottom Line Incentive pode fornecer uma renda substancial para seus titulares, mas as regras fiscais para o seu exercício e venda pode ser muito complexa em alguns casos. Este artigo cobre somente os destaques de como estas opções funcionam e as maneiras que podem ser usadas. Para obter mais informações sobre opções de ações de incentivo, consulte seu representante de RH ou consultor financeiro. Uma pessoa que negocia derivados, commodities, obrigações, acções ou moedas com um risco superior à média em troca de. QuotHINTquot é uma sigla que significa quothigh renda não impostos. quot É aplicado a high-assalariados que evitam pagar renda federal. Um fabricante de mercado que compra e vende títulos corporativos de curto prazo, chamados de papel comercial. Um negociante de papel é tipicamente. A compra e venda irrestrita de bens e serviços entre países sem a imposição de restrições, tais como. Inscreva-se no boletim de Finanças Pessoais para determinar quais os produtos financeiros que melhor se adaptam ao seu estilo de vida Obrigado por se inscrever para as Finanças Pessoais. Opções de ações incentivadoras Alguns empregadores usam opções de ações de incentivo (ISO) como uma forma de atrair e reter funcionários. Enquanto ISOs pode oferecer uma oportunidade valiosa para participar no crescimento e lucros da sua empresa, existem implicações fiscais que você deve estar ciente. Bem ajudá-lo a entender ISOs e preenchê-lo em horários importantes que afetam sua responsabilidade fiscal, para que você possa otimizar o valor de seus ISOs. O que são opções de ações de incentivo Uma opção de ações concede a você o direito de comprar um determinado número de ações de ações a um preço estabelecido. Existem dois tipos de opções de compra de ações (ISOs) e Opções de ações não qualificadas (NSOs) e são tratadas de forma muito diferente para fins tributários. Na maioria dos casos, as opções de ações de incentivo oferecem tratamento fiscal mais favorável do que as opções de ações não qualificadas. Se tiver sido concedido opções de ações, certifique-se de saber qual o tipo de opções que você recebeu. Se você não tiver certeza, dê uma olhada em seu contrato de opção ou pergunte ao seu empregador. O tipo de opções deve ser claramente identificado no acordo. Por que as opções de ações de incentivo são mais favoráveis ​​ao imposto Quando você exerce opções de ações de incentivo, você compra o estoque a um preço pré-estabelecido, o que pode estar bem abaixo do valor real de mercado. A vantagem de um ISO é que você não tem que relatar renda quando você recebe uma concessão de opção de ações ou quando você exercer essa opção. Você reporta o lucro tributável somente quando vende o estoque. E, dependendo de quanto tempo você possui o estoque, esse rendimento poderia ser tributado em taxas de ganho de capital que variam de 0 por cento a 23,8 por cento (para as vendas em 2015) mdash normalmente muito menor do que sua taxa regular de imposto de renda. Com ISOs, seus impostos dependem das datas das transações (isto é, quando você exerce as opções para comprar o estoque e quando vende o estoque). A diferença de preço entre o preço de concessão que você paga eo valor justo de mercado no dia em que você exerce as opções para comprar o estoque é conhecido como o elemento de pechincha. No entanto, há uma captura com opções de ações de incentivo: você tem que relatar esse elemento de pechincha como compensação tributável para fins de imposto mínimo alternativo (AMT) no ano em que você exerce as opções (a menos que você venda o estoque no mesmo ano). Bem explicar mais sobre o AMT mais tarde. Com opções de ações não qualificadas, você deve relatar a quebra de preço como remuneração tributável no exercício em que você exerce suas opções, e é tributado com sua alíquota regular de imposto de renda, que em 2015 pode variar de 10 por cento a 35 por cento. Como as transações afetam seus impostos As operações com opção de compra de ações de incentivo se dividem em cinco categorias possíveis, cada uma das quais pode ser taxada um pouco diferente. Com um ISO, você pode: Exercer sua opção de comprar as ações e mantê-los. Exercício sua opção para comprar as ações, em seguida, vendê-los a qualquer momento dentro do mesmo ano. Exercício sua opção para comprar as ações e vendê-los depois de menos de 12 meses, mas durante o ano civil seguinte. Vender ações pelo menos um ano e um dia depois de adquiri-las, mas menos de dois anos desde a data original de concessão. Vender ações pelo menos um ano e um dia depois de adquiri-las, e pelo menos dois anos desde a data de concessão original. Cada transação tem implicações fiscais diferentes. O primeiro eo último são os mais favoráveis. O momento em que você vende determina como os rendimentos são tributados. Se você puder esperar pelo menos um ano e um dia após a compra das ações, e pelo menos dois anos após ter sido concedida a opção de vender as ações (conforme descrito no item 5 acima), qualquer lucro na venda é tratado como um Ganho de capital a longo prazo, pelo que é tributado a uma taxa mais baixa do que o seu rendimento regular. (Seu lucro é a diferença entre o preço de pechincha que você paga pelo estoque eo preço de mercado que você o vende para.) Este é o tratamento fiscal o mais favorável porque os ganhos de capital a longo prazo reconhecidos em 2015 são tributados em um máximo 15 por cento (Ou 0 por cento se você estiver nos suportes de imposto de renda de 10 por cento ou de 15 por cento) comparado às taxas de imposto de renda ordinárias que podem ser tão altas quanto 35 por cento. Depois de 2015 as taxas de imposto podem mudar dependendo do que o Congresso faz. As vendas que atendem a esses prazos de um e dois anos são chamadas de disposições quotqualificantes, porque elas se qualificam para um tratamento fiscal favorável. Nenhuma compensação é relatada a você em seu formulário W-2, assim você não tem que pagar impostos sobre a transação como renda ordinária em sua taxa de imposto regular. Categoria 5 é também uma disposição qualificante. Agora, se você vende as ações antes que elas cumpram os critérios para o tratamento favorável de ganho de capital, as vendas são consideradas desvantagens e você pode acabar pagando impostos sobre parte do produto da venda com sua alíquota de imposto de renda ordinária, que em 2015 Poderia ser tão alta quanto 39,6 por cento. Quando você vende o estoque de dois anos ou menos a partir da data de oferta, conhecida como a data quotgrant, a transação é uma disposição desqualificante. Ou se você vender as ações um ano ou menos a partir da data do exercício de cotação, que é quando você compra o estoque, que também é considerado uma disposição desqualificante. Em ambos os casos, a compensação deve ser informada no Formulário W-2. O valor relatado é o elemento de pechincha, que é a diferença entre o que você pagou pelo estoque e seu valor de mercado justo no dia em que o comprou. Mas se o seu elemento barganha é mais do que o seu ganho real com a venda do estoque, então você relata como compensação a quantidade do ganho real. A compensação relatada é tributada como renda ordinária. (As categorias 2, 3 e 4 indicadas acima são disposições desclassificantes.) 1. Exercício de sua opção de comprar as ações e mantê-las O item de pechincha é a diferença entre o preço de exercício eo preço de mercado no dia em que você exerceu as opções e comprou o Ações (45 - 20 25 x 100 ações 2.500). Este montante já deve ser incluído no total dos salários reportados na Caixa 1 do seu formulário 2015 W-2 porque esta é uma venda desqualificante (o que significa que está desqualificado de o tomar como um ganho de capital e ser tributado à menor taxa de ganhos de capital porque você Vendeu as ações menos de um ano após o exercício da opção). Se esse valor não estiver incluído na Caixa 1 do Formulário W-2, acrescente-o ao valor que você está relatando em sua linha 2015 Form 1040, linha 7. Informe a venda em sua 2015 Schedule D, Part I como uma venda de curto prazo. A venda é de curto prazo porque não mais de um ano se passou entre a data em que você adquiriu o estoque real e a data em que você o vendeu. Para fins de relatórios no Anexo D: A data adquirida é 30/06/2015 A data de venda é também 30/06/2015 A base de custo é 4.500. Este é o preço real pago por ação vezes o número de ações (20 x 100 2.000 ), Mais quaisquer valores relatados como remuneração renda em sua declaração de imposto de 2015 (2.500) O preço de venda é 4.500 (45 x 100 partes). Isso deve corresponder ao valor bruto mostrado em seu Form 2015 1099-B que você recebe do seu corretor após o final do ano. Você acaba relatando nenhum ganho ou perda na transação de venda de ações em si, mas o lucro global de 2.500 será tributado em sua taxa de imposto ordinária. Como você exerceu as opções e vendeu as ações no mesmo ano, não é necessário fazer um ajuste para fins de imposto mínimo alternativo. 3. Vender ações no ano civil seguinte, mas menos de 12 meses após a compra dos mesmos Preço de mercado em 31/12/14 Número de ações Ganho real de venda Ao contrário do exemplo anterior, a compensação é calculada como o menor do elemento de pechincha Ou o ganho real da venda das ações, porque o preço de mercado no dia da venda é menor do que no dia em que você exerceu sua opção. A diferença entre o preço de exercício eo preço de mercado no dia em que você exerceu as opções e comprou as ações (45 - 20 25 x 100 ações 2.500) O ganho real na venda das ações (30 - 20 10 x 100 acções 1.000). Neste exemplo, a quantia que é considerada compensação é limitada a 1.000, o ganho real quando você vende as ações, mesmo que o elemento de pechincha (2.500) seja maior. O 1.000 pode ser incluído no salário total mostrado na Caixa 1 do seu formulário 2015 W-2 do seu empregador, porque esta é uma venda desqualificante, o que significa que não se qualifica para tratamento como um ganho de capital (às taxas mais baixas de ganhos de capital) . Se o montante de 1.000 não estiver incluído na Caixa 1 do seu formulário 2015 W-2, você ainda deve adicioná-lo ao valor que você está registrando como receita de compensação na linha 7 do Formulário 2014 1040. Para ser tributado somente no menor de Os dois cálculos (2.500 vs. 1.000 no nosso exemplo), a venda não pode ser qualquer uma das seguintes: Uma venda de lavagem: se você recompra ações da mesma empresa (como através de um plano de compra de ações de empregado) dentro de 30 dias antes ou Após a venda das ações obtidas pelo exercício da opção, parte ou toda a venda será considerada uma venda de lavagem. Você não será autorizado a relatar o cálculo menor como renda para as ações vendidas em uma venda de lavagem. Você deve informar o total de 2.500 como renda. Uma venda a uma parte relacionada: Se você vender as ações a uma parte relacionada (um membro de sua família, ou uma parceria ou corporação em que você tem mais de 50 por cento de juros), você deve informar os 2.500 como renda. Um presente: Se você deu o estoque para um indivíduo ou uma instituição de caridade, em vez de vender as ações, você deve informar o total de 2.500 como renda. Relate a venda na sua Lista 2015 D, Parte I, como uma venda a curto prazo. Seu considerado a curto prazo, porque menos de um ano se passou entre a data que você adquiriu o estoque ea data em que você vendeu. Para fins de relatório no Anexo D: A data de aquisição é 31/12/2014 A data de venda é 15/06/2015 O preço de venda é 3.000. Este é o preço na data de venda (30) vezes o número de ações vendidas (100). Este montante deve ser reportado como o montante bruto no 2015 Form 1099-B que você receberá do corretor que tratou a venda. A base de custo é 3.000. Este é o preço real pago por ação vezes o número de ações (20 x 100 2,000) mais o valor da compensação relatada em seu 2015 Formulário 1040 (1.000). O ganho resultante é zero. Como essa venda não ocorreu no mesmo ano do ano em que você exerceu as opções, é necessário fazer um ajuste para a AMT. Quando você comprou originalmente o estoque, você deve ter relatado um ajuste de renda para fins de AMT nesse ano. Descubra se este foi o caso, olhando para o Formulário 6251 (imposto mínimo alternativo) para o ano em que você comprou as ações. Em nosso exemplo, o valor que deveria ter sido relatado no Formulário 6251 de 2015 foi o elemento de pechincha (45 - 20 25) vezes o número de ações (100), o que equivale a 2.500. 4. Vender as ações pelo menos um ano e um dia após a compra, mas menos de dois anos após a data de concessão. O elemento da pechincha é calculado como a diferença entre o preço de exercício eo preço de mercado no dia em que você exerceu as opções e adquiriu o Ações (45 - 20 25 x 100 ações 2.500). Este montante deve ser incluído no salário total indicado na Caixa 1 do formulário W-2 2015 do seu empregador, porque esta é uma venda desqualificante (o que significa que o seu ganho não se qualifica para tratamento de ganhos de capital para o qual as taxas são mais baixas do que para as Renda em 2015). Se este montante não estiver incluído na Caixa 1 do Formulário W-2, você ainda deve adicioná-lo ao valor da renda de compensação que você relata em seu formulário 2015 1040, linha 7. Você também deve relatar a venda do estoque em seu 2015 Anexo D, Parte II como uma venda a longo prazo. É de longo prazo porque mais de um ano se passou entre a data que você adquiriu o estoque ea data em que você vendeu. Para fins de relatórios no Anexo D: A data de aquisição é 02/01/2014 A data de venda é 15/06/2015 O preço de venda é 8.490. Este é o preço na data de venda (85) vezes o número de ações vendidas (100), ou 8.500. Subtraímos então as comissões pagas na venda (neste exemplo 10), resultando em 8.490. Este montante deve ser reportado como o montante bruto no 2015 Form 1099-B que você receberá do corretor que tratou a venda. A base de custo é de 4.500. Este é o preço real pago por ação vezes o número de ações (20 x 100 2,000) mais o rendimento de compensação relatado em seu 2015 Formulário 1040 (2.500). O ganho resultante é 3.990 (8.490 - 4.500 3.990). Como essa venda não ocorreu no mesmo ano do ano em que você exerceu as opções, é necessário fazer um ajuste para a AMT. Quando você comprou originalmente o estoque, você deve ter relatado um ajuste de renda para fins de AMT nesse ano. Descubra se este foi o caso, olhando para o Formulário 6251 (imposto mínimo alternativo) para o ano em que você comprou as ações. Em nosso exemplo, o valor que deveria ter sido relatado no Formulário 6251 de 2015 foi o elemento de pechincha (45 - 20 25) vezes o número de ações (100), o que equivale a 2.500. Então, o que você fará neste ano? Você terá que relatar outro ajuste em seu formulário 2015 6251. Explicamos como você calcula seu ajuste AMT na seção denominada Ajuste de Opção de Compra de Incentivo para o Imposto Mínimo Alternativo abaixo. 5. Venda de acções pelo menos um ano e um dia após a sua aquisição e pelo menos dois anos após a data de concessão Preço de mercado em 02/01/2014 Comissões pagas à venda Número de acções Esta venda é uma venda qualificada, porque mais de dois anos Entre a data de concessão ea data de venda, e mais de um ano se passou entre a data de exercício ea data de venda. Como esta é uma venda qualificada, o formulário 2015 W-2 que você recebe de seu empregador não informará qualquer valor de compensação para esta venda. Relate a venda em seu 2015 Schedule D, Parte II como uma venda a longo prazo. É de longo prazo, porque mais de um ano se passou entre a data que você adquiriu o estoque ea data em que você vendeu. Para fins de relatórios no Anexo D: A data de aquisição é 02/01/2014 A data de venda é 15/06/2015 O preço de venda é 8.490. Este é o preço na data de venda (85) vezes o número de ações vendidas (100), ou 8.500. Subtraímos então quaisquer comissões pagas na venda (neste exemplo 10), resultando em 8.490. Este montante deve ser reportado como o montante bruto no 2015 Form 1099-B que você receberá do corretor que tratou a venda. A base de custo é de 2.000. Este é o preço real pago por ação vezes o número de ações (20 x 100 2,000). O ganho de longo prazo é a diferença de 6.490 (8.490 - 2.000 6.490). Como essa venda eo exercício das opções não ocorreram no mesmo ano, você deve fazer um ajuste para a AMT. Quando você comprou originalmente o estoque, você deve ter relatado um ajuste de renda para fins de AMT nesse ano. Descubra se este foi o caso, olhando para o Formulário 6251 (imposto mínimo alternativo) para o ano em que você comprou as ações. Em nosso exemplo, o valor que deveria ter sido relatado no Formulário 6251 de 2015 foi o elemento de pechincha (45 - 20 25) vezes o número de ações (100), o que equivale a 2.500. Então, o que você faz este ano? Bem, explique como você calcula seu ajuste AMT na seção abaixo. Relatórios de um Ajuste de Opção de Compra de Incentivo para o Imposto Mínimo Alternativo Se você comprar e manter, você relatará o item de pechincha como receita para fins de Imposto Mínimo Alternativo. Informe esse valor no Formulário 6251: Imposto Mínimo Alternativo para o ano em que você exerce os ISOs. E quando você vender o estoque em um ano posterior, você deve relatar outro ajuste em seu formulário 6251 para o ano de venda. Mas qual é o ajuste que você deve informar? O ano 6251 de ajuste de ano é adicionado à base de custo de ações para fins de imposto mínimo alternativo (mas não para fins fiscais regulares). Assim, no exemplo 5, em vez de usar uma base de custos de 2.000 para AMT, uma base de custos de 4.500 (2.000 mais 2.500 do ajuste AMT a partir do ano de exercício) deve ser usado. Isso resulta em um ganho de 3.990 para fins AMT da venda, que difere do ganho de imposto regular de 6.490 por exatamente 2.500. Isso tudo é muito complicado e é melhor deixar de software de preparação de impostos como TurboTax. Créditos de AMT não utilizados No ano em que você exerce uma Opção de Compra de Ações Incentivos, a diferença entre o valor de mercado da ação na data de exercício e o preço de exercício conta como rendimento de acordo com as regras da AMT, o que pode desencadear um passivo da AMT. No entanto, você geralmente também ganha um crédito AMT nesse ano. Você pode usar o crédito para reduzir sua cobrança de impostos em anos posteriores. No entanto, existem limitações quando você pode usar um crédito AMT. Em alguns casos, os créditos da AMT não podem ser usados ​​por vários anos. Felizmente, uma mudança favorável aos contribuintes em 2008 permite que os indivíduos com créditos AMT não usados ​​com mais de três anos de idade (os chamados créditos AMT não utilizados de longo prazo) os recebam. Para o ano fiscal de 2015, os créditos AMT não utilizados de longo prazo são Aqueles que foram ganhos em pré-2007 anos. Os contribuintes com créditos não utilizados de longo prazo de pré-2007 anos geralmente podem coletar pelo menos a metade de seus montantes de crédito, arquivando seus retornos de 2015, eo restante pode ser coletado pelo arquivamento de suas devoluções de 2015. Para calcular a quantidade de créditos de AMT não utilizados que podem ser Recolhidos sob esta regra, preencha o Formulário 8801 (Crédito para Imposto Mínimo Anual). Considere a imagem inteira É importante dar uma olhada em toda a imagem de seus ganhos e perdas de capital para fins AMT quando você vende ações que você comprou por exercer opções de ações de incentivo. Se o mercado virar em você depois de ter exercido suas opções eo valor atual de seu estoque é agora menos do que o que você pagou, você ainda pode estar sujeito ao imposto mínimo alternativo. Uma maneira em torno de que é vender o estoque no mesmo ano que você comprou, criando uma disposição quotdisqualifyingquot. Dessa forma, você não estará sujeito à AMT, mas você estaria sujeito a imposto regular sobre a diferença entre o preço de exercício da opção eo preço de venda. Por exemplo, suponha que você exerceu opções a 3 por ação em um dia em que o estoque estava vendendo por 33 e o valor das ações mais tarde caiu para 25. Se você vender o estoque em 25 antes do final do ano, você seria tributado em Taxas de imposto de renda ordinárias de 22 por ação (25-3) e não estar sujeito a quaisquer preocupações AMT. Mas se você segurar o estoque, você seria tributado para fins AMT no ano em que você exerceu a opção sobre o lucro fantasma de 30 a sharemdashthe diferença entre o preço de exercício da opção eo preço de mercado no dia que você comprou as ações - mesmo se O preço de mercado real de suas ações caiu depois dessa data. Pode ser aconselhável consultar um profissional de imposto antes de fazer quaisquer transações que envolvem ações da ISO. TurboTax Premier Edition fornece ajuda extra com investimentos, para que você possa controlar e calcular seus ganhos e lossmdashand TurboTax cálculos são garantidos precisos. Uma palavra de cautela Seu empregador não é obrigado a reter imposto de renda quando você exerce uma opção de ações de incentivo, uma vez que não há imposto devido (sob o sistema tributário regular) até que você vender o estoque. Embora nenhum imposto seja retido quando você exerce um ISO, o imposto pode ser devido mais tarde, quando você vender o estoque, como ilustrado pelos exemplos neste artigo. Certifique-se de planejar as consequências fiscais quando você considerar as conseqüências da venda do estoque. De ações e títulos para rendimentos de locação, TurboTax Premier ajuda você a obter seus impostos bem feito O artigo acima destina-se a fornecer informações financeiras generalizadas projetado para educar um grande segmento do público que não dá imposto personalizado, investimento, jurídico ou outros negócios E aconselhamento profissional. Antes de tomar qualquer ação, você deve sempre procurar a assistência de um profissional que conhece sua situação particular para aconselhamento sobre impostos, seus investimentos, a lei, ou qualquer outro negócio e assuntos profissionais que afetam você e / ou sua empresa. O prazo de arquivamento do IRS para o ano fiscal de 2015 é 18 de abril de 2016 (exceto para residentes de Massachusetts ou Maine, onde o prazo de arquivamento do IRS para o ano fiscal de 2015 é 19 de abril de 2016). Experimente gratuitamente / pague ao arquivar: O preço online e móvel do TurboTax é baseado na sua situação fiscal e varia de acordo com o produto. Free 1040EZ / A Free State oferta disponível apenas com TurboTax Federal Free Edition A oferta pode mudar ou terminar a qualquer momento sem aviso prévio. Os preços reais são determinados no momento da impressão ou e-file e estão sujeitos a alterações sem aviso prévio. Poupança e comparações de preços com base no aumento esperado do preço esperado 3/18/16. As ofertas com desconto especial podem não ser válidas para compras no aplicativo para dispositivos móveis. TurboTax CD / Download produtos: O preço inclui a preparação de imposto e impressão de declarações de imposto federais e e-arquivo federal grátis de até 5 declarações de imposto federais. Taxas adicionais aplicam-se para efiling declarações de estado. As taxas de E-file não se aplicam aos retornos do Estado de Nova York. Poupança e comparação de preços com base no aumento esperado de preço esperado 3/18/16. Preços sujeitos a alteração sem aviso prévio. A qualquer momento e em qualquer lugar: o acesso à Internet exigiu taxas padrão de mensagens e dados para baixar e usar aplicativos para dispositivos móveis. O reembolso o mais rápido possível: O reembolso o mais rápido do imposto com efile e os prazos de reembolso do imposto de depósito direto variará. Pague o TurboTax fora de seu reembolso federal: uma taxa do Serviço de Processamento de Reembolso X. XX se aplica a esse método de pagamento. Os preços estão sujeitos a alteração sem aviso prévio. Este benefício está disponível com produtos TurboTax Federal, exceto o TurboTax Home amp Business / QuickBooks Self-Employed bundle oferece. Sobre nossos especialistas em produtos TurboTax: O atendimento ao cliente e o suporte a produtos variam de acordo com a época do ano. Sobre nossos especialistas em impostos credenciados: Serviço de aconselhamento fiscal ao vivo está disponível via telefone para as suas questões mais difíceis questões fiscais podem ser aplicadas. Serviço, níveis de experiência, horário de funcionamento e disponibilidade variam e estão sujeitos a restrições e alterações sem aviso prévio. Não disponível para clientes TurboTax Business. 1 melhor software de venda de impostos: Com base nos dados agregados de vendas para todos os anos de imposto 2014 TurboTax produtos. Mais populares: TurboTax Deluxe é o nosso produto mais popular entre os usuários do TurboTax Online com situações fiscais mais complexas. Sobre o AboutStock Opções (Incentivo) Este artigo é sobre opções de ações de incentivo, e não opções de ações de mercado que são negociados nos mercados públicos. Opções de ações de incentivo são muitas vezes referidos como SARs - Stock Appreciation Rights. Esta discussão se aplica principalmente ao mercado canadense e entidades tributadas pela Agência Canadense de Alfândega e Receita (CCRA). Há raramente uma ocasião em que as opções conservadas em estoque não vêm acima como um tópico favorito da conversação entre empreendedores da alta tecnologia e CEOs. Muitos CEOs vêem as opções como a maneira de atrair os melhores talentos dos EUA e de outros países. Este artigo trata da questão das opções de compra de ações para empregados, principalmente no que se refere a empresas públicas. No entanto, as opções de ações são tão populares com as empresas privadas (especialmente aqueles que planejam uma oferta pública futura). Por que não apenas dar partes No caso de empresas públicas e privadas, opções de ações são usadas em vez de simplesmente quotgivingquot ações para os funcionários. Isso é feito por razões fiscais. O único momento em que as ações podem ser quotgivenquot sem conseqüências fiscais adversas é quando uma empresa é fundada, ou seja, quando as ações têm um valor zero. Nesta fase, fundadores e funcionários podem receber ações (em vez de opções). Mas como uma empresa evolui, as ações crescem em valor. Se um investimento é feito para a empresa, as ações assumem um valor. Se as ações forem então apenas concedidas a alguém, essa pessoa é considerada como tendo sido compensada em qualquer valor justo de mercado dessas ações e está sujeita a esse lucro. Mas as concessões de opção de compra de ações não são tributáveis ​​no momento da concessão. Daí, sua popularidade. Mas, tanto quanto eu sou um grande fã de opções, eu pensei que poderia ser útil para dedicar mais se este artigo para explicar o que eles são, como eles funcionam, e algumas implicações muito graves e onerosas para ambos os titulares de opções, a empresa e Investidores. Em teoria e em um mundo perfeito, as opções são maravilhosas. Eu amo o conceito: Sua empresa concede a você (como um funcionário, diretor ou conselheiro) uma opção para comprar algumas ações na empresa. An option is simply a contractual right given to the option holder (the optionee) whereby the holder has the irrevocable right to buy a certain number of shares in the company at a specified price. For example, a new recruit at Multiactive Software (TSX:E) could be granted 10,000 options allowing her (lets call her Jill) to buy 10,000 shares in Multiactive at a price of 3.00 (thats the trading price on the date of granting the options) anytime up to a period of 5 years. It should be noted that there are no prescribed rules or terms associated with options. They are discretionary and each option agreement, or grant, is unique. Generally, though, the quotrulesquot are: 1)the number of options granted to an individual depends on that employees quotvaluequot. This varies greatly from company to company. The Board if directors makes the decision as to how many options to grant. Theres a lot of discretion. 2)the total number of options outstanding at any one time is generally limited to 20 of the total number of issued shares (in the case of Multiactive, some 60 million shares were issued, hence there could be as many as 12 million stock options). In some cases, the number can be as high as 30 and historically, the number has been around 10 - but thats increasing due to the popularity of options. 3)options are not granted to a company - only to people (although this is changing somewhat to allow firms to provide services). 4)the exercise price (the price at which shares can be bought) is close to the trading (market) price on the date of the grant. NB - although companies can give a slight discount, i. e. up to 10, tax problems may arise (gets complicated). 5)technically, shareholders must approve all options granted (usually done by approving a stock option quotplanquot). 6)options are generally valid for a number of years ranging anywhere from 1 to 5 years. Ive seen some cases where they are valid for 10 years (for private companies, they may be valid forever once they have vested. Options may be the best way, tax-wise, through which new people can be brought on board, instead of simply giving them shares which have inherent value). 7)options may require quotvestingquot - i. e. if an employee gets 10,000 options, they can only be exercised over time, e. g. one-third get vested each year over 3 years. This prevents people from benefiting prematurely and cashing in before really having contributed to the company. This is at the discretion of the company - it is not a regulatory matter. 8)there are no tax liabilities (no taxes due) at the time when options are granted (But big headaches can occur later when options are exercised AND when shares are sold) In the ideal scenario, Jill - the new technical recruit at Multiactive - gets right into her work, and due to her efforts and those of her co-workers, Multiactive does well and its stock price goes to 6.00 by yearend. Jill can now (provided her options have quotvestedquot) exercise her options, i. e. buy shares at 3.00. Of course, she doesnt have 30,000 in spare change lying around, so she calls her broker and explains that she is an optionee. Her broker will then sell 10,000 shares for her at 6.00 and, upon her instructions, send 30,000 to the company in exchange for 10,000 newly issued shares pursuant to the option agreement. She has a 30,000 profit - a nice bonus for her efforts. Jill exercises and sells all of her 10,000 shares on the same day. Her tax liability is calculated on her 30,000 profit which is viewed as employment income - not a capital gain. She gets taxed as if she got a paycheque from the company (in fact - the company will issue her a T4 income tax slip next February so that she can then pay her taxes in her annual return). But, she does get a little break - she gets a small deduction which equates to her being taxed on only 50 of her profit, i. e. she gets 15,000 of her 30,000 bonus tax-free. In this regard, her gain is treated like a capital gain - but it is still considered employment income (why Aha - good old CCRA has a reason - read on). This is how CCRA sees it. Nice and simple. And, it often does work exactly this way. Stock options are often referred to as quotIncentive Stock Optionsquot by regulators such as stock exchanges, and they are viewed as a means for providing bonus income to employees. They are not - as many of us would like to have it - a way for employees to invest in their company. Indeed, this can be extremely dangerous. Heres a real example - many technology entrepreneurs got caught in exactly this situation. Just to be sure, I checked with the good folks at Deloitte and Touche and they confirmed that this situation can, and does, occur (often). Jim joins a company and gets 10,000 options at 1. In 5 years, the stock hits 100 (really). Jim scrapes together 10,000 and invests in the company, now holding 1 million worth of shares. In the next 2 years, the market tumbles, and the shares go to 10. He decides to sell, making a 90,000 profit. He thinks that he owes taxes on the 90K. Poor Jim In fact, he owes taxes on 990k of income (1M minus 10K). At the same time he has a capital loss of 900K. That doesnt help him because he has no other capital gains. So he now has taxes owing and payable of more than 213K (i. e. 43 marginal rate applied to 50 of the 990K). He is bankrupt So much for motivating him with incentive stock options Under the tax rules, the important point to remember is that a tax liability is assessed at the time when an option is exercised, not when the stock is actually sold. (note - in the USA, the benefit is limited to the excess of the selling price over the exercise price. In the USA, the benefit is taxed as a capital gain if the shares are held for one year prior to sale) Lets go back to the example of Jill buying Multiactive stock. If Jill wanted to keep the shares (expecting them to go up), then she would still be taxed on her 20,000 profit in her next tax return - even if she didnt sell a single share Up until recently, she would actually have to pay the tax in cash. But, a recent Federal budget change now allows for a deferral (not a forgiveness) of the tax until the time when she actually sells the shares (up to an annual limit of only 100,000. The Province of Ontario has a special deal allowing employees to earn up to 1M tax free Nice, eh). Suppose that the shares drop (no fault of hers - just the market acting up again) back to the 3.00 level. Worried that she might have no profit, she sells. She figures that she has broken even, but in fact she still owes about 8,600 in taxes (assuming a 43 marginal rate on her quotpaper profitquot at the time of exercise). Não é bom. But true Even worse, suppose that the stock drops to 1.00. In this case she has a capital loss of 5.00 (her cost on the shares - for tax purposes - is the 6.00 market value on the date of exercise - not her exercise price). But she can only use this 5.00 capital loss against other capital gains. She still gets no relief on her original tax bill. I wonder what happens if she never sells her shares Would her tax liability be deferred forever On the other hand, suppose that the world is rosy and bright and her shares rise to 9 at which time she sells them. In this case, she has a capital gain on 3.00 and she now has to pay her deferred tax on the original 30,000 of quotemployment incomequot. Again, this is OK. Because of the potential negative impact brought about by acquiring and holding shares, most employees are effectively forced into selling the shares immediately - i. e. on the exercise date - to avoid any adverse consequences. But, can you imagine the impact on a venture companys share price when five or six optionees quotdumpquot hundreds of thousands of shares into the market This does nothing to encourage employees to hold company shares. And it can mess up the market for a thinly traded security. From an investors perspective, theres a huge downside to options, namely dilution. This is significant. As an investor, you must remember that, on average, 20 new shares can be issued (cheaply) to optionees. From the companys perspective, the routine granting and subsequent exercising of options can quickly compound the outstanding share balance. This gives rise to quot market capitalization creep quot - a steady rise in value of the company attributable to an increased stock float. Theoretically, share prices should fall slightly as new shares are issued. However, these new shares conveniently get absorbed, especially in hot markets. As an investor, is it easy to find out what a companys outstanding options are No, its not easy and the information isnt updated regularly. The quickest way is to check a companys most recent annual information circular (available on www. sedar ). You should also be able to find out how many options have been granted to insiders from the insider filing reports. However, its tedious and not always reliable. Your best bet is to assume that youre going to get diluted by at least 20 every couple of years. The belief that options are better than company bonuses because the cash comes from the market, rather than from corporate cash flows, is nonsense. The long term dilutive effect is far greater, not to mention the negative impact on earnings per share. I would encourage directors of companies to limit stock option plans to a maximum of 15 of issued capital and to allow for at least a three year rotation with annual vesting arrangements in place. Annual vesting will ensure that employees who get options do indeed add value. The term optionaire has been used to describe lucky option holders with highly appreciated options. When these optionaires become real millionaires, corporate managers must ask themselves if their payouts are really justified. Why should a secretary earn a half million dollar bonus just because she had 10,000 quottokenquot options What did she risk And what about those instantly rich millionaire managers who decide to make a lifestyle change and quit their jobs Is this fair to investors Stock option rules, regulations and the taxation issues that arise are very complex. There are also substantial differences in tax treatment between private companies and public companies. Furthermore, the rules are always changing. A regular check with your tax advisor is highly recommended. So, whats the bottom line Whereas options are great, like most good things in life, I think they have to be given in moderation. As much as stock options can be a great carrot in attracting talent, they can also backfire as weve seen in the above example. And, in cases where they do really achieve their purpose, investors could argue that humungous windfalls may be unwarranted and are punitive to shareholders. Mike Volker is the Director of the University/Industry Liaison Office at Simon Fraser University, Chairman of the Vancouver Enterprise Forum, and a technology entrepreneur. Copyright 2000-2003 Michael C. Volker Email: mikevolker. org - Comments and suggestions will be appreciated Updated: 030527Home 187 Articles 187 Stock Options and the Alternative Minimum Tax (AMT) Incentive stock options (ISOs) can be an attractive way to reward employees and other service providers. Unlike non-qualified options (NSOs), where the spread on an option is taxed on exercise at ordinary income tax rates, even if the shares are not yet sold, ISOs, if they meet the requirements, allow holders not to pay tax until the shares are sold and then to pay capital gains tax on the difference between the grant price and the sale price. But ISOs are also subject to the Alternative Minimum Tax (AMT), an alternative way of calculating taxes that certain filers must use. The AMT can end up taxing the ISO holder on the spread realized on exercise despite the usually favourable treatment for these awards. Basic Rules for ISOs First, its necessary to understand that there are two kinds of stock options, nonqualified options and incentive stock options. With either kind of option, the employee gets the right to buy stock at a price fixed today for a defined number of years into the future, usually 10. When employees choose to buy the shares, they are said to exercise the option. So an employee might have the right to buy 100 shares of stock at 10 per share for 10 years. After seven years, for instance, the stock might be at 30, and the employee could buy 30 stock for 10. If the option is an NSO, the employee will immediately pay tax on the 20 difference (called the spread) at ordinary income tax rates. The company gets a corresponding tax deduction. This holds whether the employee keeps the shares or sells them. With an ISO, the employee pays no tax on exercise, and the company gets no deduction. Instead, if the employee holds the shares for two years after grant and one year after exercise, the employee only pays capital gains tax on the ultimate difference between the exercise and sale price. If these conditions are not met, then the options are taxed like a non-qualified option. For higher income employees, the tax difference between an ISO and an NSO can be as much 19.6 at the federal level alone, plus the employee has the advantage of deferring tax until the shares are sold. There are other requirementsfor ISOs as well, as detailed in this article on our site. But ISOs have a major disadvantage to the employee. The spread between the purchase and grant price is subject to the AMT. The AMT was enacted to prevent higher-income taxpayers from paying too little tax because they were able to take a variety of tax deductions or exclusions (such as the spread on the exercise of an ISO). It requires that taxpayers who may be subject to the tax calculate what they owe in two ways. First, they figure out how much tax they would owe using the normal tax rules. Then, they add back in to their taxable income certain deductions and exclusions they took when figuring their regular tax and, using this now higher number, calculate the AMT. These add-backs are called preference items and the spread on an incentive stock option (but not an NSO) is one of these items. For taxable income up to 175,000 or less (in 2013), the AMT tax rate is 26 for amounts over this, the rate is 28. If the AMT is higher, the taxpayer pays that tax instead. One point most articles on this issue do not make clear is that if the amount paid under the AMT exceeds what would have been paid under normal tax rules that year, this AMT excess becomes a minimum tax credit (MTC) that can be applied in future years when normal taxes exceed the AMT amount. Figuring the Alternative Minimum Tax The table below, derived from material provided by Janet Birgenheier, Director of Client Education at Charles Schwab, shows a basic AMT calculation: Add: Regular taxable income Medical/dental deductions Specified miscellaneous itemized deductions subject to AMT State/local/real estate tax deductions Personal exemptions Spread on ISO exercise Preliminary AMT taxable income Subtract: AMT standard exemption (78,750 for 2012 joint filers 50,600 for unmarried persons 39,375 for married filing separately. This is reduced by 25 cents for each dollar of AMT taxable income above 150,000 for couples,112,500 for singles and 75,000 for married filing separately.) Actual AMT taxable income Multiply: Actual AMT taxable income times 26 for amounts up to 175,000, plus 28 of amounts over that Tentative minimum tax Subtract: Tentative minimum tax - Regular tax AMT If the result of this calculation is that the AMT is higher than the regular tax, then you pay the AMT amount plus the regular tax. The AMT amount, however, becomes a potential tax credit that you can subtract from a future tax bill. If in a subsequent year your regular tax exceeds your AMT, then you can apply the credit against the difference. How much you can claim depends on how much extra you paid by paying the AMT in a prior year. That provides a credit that can be used in future years. If you paid, for instance, 15,000 more because of the AMT in 2013 than you would have paid in the regular tax calculation, you can use up to 15,000 in credit in the next year. The amount you would claim would be the difference between the regular tax amount and the AMT calculation. If the regular amount is greater, you can claim that as a credit, and carry forward any unused credits for future years. So if in 2014, your regular tax is 8,000 higher than the AMT, you can claim an 8,000 credit and carry forward a credit of 7,000 until you use it up. This explanation is, of course, the simplified version of a potentially complex matter. Anyone potentially subject to the AMT should use a tax advisor to make sure everything is done appropriately. Generally, people with incomes over 75,000 per year are AMT candidates, but there is no bright dividing line. One way to deal with the AMT trap would be for the employee to sell some of the shares right away to generate enough cash to buy the options in the first place. So an employee would buy and sell enough shares to cover the purchase price, plus any taxes that would be due, then keeps the remaining shares as ISOs. For instance, an employee might buy 5,000 shares on which he or she has options and keep 5,000. In our example of the shares being worth 30, with an exercise price of 10, this would generate a net before taxes of 5,000 x the 20 spread, or 100,000. After taxes, this would leave about 50,000, counting payroll, state, and federal taxes all at the highest levels. In the following year, the employee has to pay AMT on the remaining 100,000 spread for shares that were not sold, which could be as much as 28,000. But the employee will have more than enough cash left over to deal with this. Another good strategy is to exercise incentive options early in the year. Thats because the employee can avoid the AMT if shares are sold prior to the end of the calendar year in which the options are exercised. For instance, assume John exercises his ISOs in January at 10 per share at a time when the shares are worth 30. There is no immediate tax, but the 20 spread is subject to the AMT, to be calculated in the next tax year. John holds on to the shares, but watches the price closely. By December, they are only worth 17. John is a higher-income taxpayer. His accountant advises him that all of the 20 spread will subject to a 26 AMT tax, meaning John will owe tax of about 5.20 per share. This is getting uncomfortably close to the 7 profit John now has on the shares. In the worst-case scenario, they fall to under 10 next year, meaning John has to pay 5.20 per share tax on shares where he has actually lost money If, however, John sells before December 31, he can protect his gains. In exchange, hell pay ordinary income tax on the 7 spread. The rule here is that is the sale price is less than the fair market value at exercise but more than the grant price, then ordinary income tax is due on the spread. If it is higher than the fair market value (over 30 in this example), ordinary income tax is due on the amount of the spread at exercise, and short-term capital gain tax is due on the additional difference (the amount over 30 in this example). On the other hand, if in December the stock price still looks strong, John can hold on for another month and qualify for capital gains treatment. By exercising early in the year, he has minimized the period after December 31 he must hold the shares before making a decision to sell. The later in the year he exercises, the greater the risk that in the following tax year the price of the stock will fall precipitously. If John waits until after December 31 to sell his shares, but sells them before a one-year holding period is up, then things are really bleak. He is still subject to the AMT and has to pay ordinary income tax on the spread as well. Fortunately, almost in every case, this will push his ordinary income tax above the AMT calculation and he wont have to pay taxes twice. Finally, if John has a lot of non-qualified options available, he could exercise a lot of those in a year in which he is also exercising his ISOs. This will raise the amount of ordinary income tax he pays and could push his total ordinary tax bill high enough so that it exceeds his AMT calculation. That would mean he would have no AMT next year to pay. It is worth remembering that ISOs provide a tax benefit to employees who willingly take the risk of holding on to their shares. Sometimes this risk does not pan out for employees. Moreover, the real cost of the AMT is not the total amount paid on this tax but the amount by which it exceeds ordinary taxes. The real tragedy is not those who take a risk knowingly and lose, but those employees who hold onto their shares without really knowing the consequences, as the AMT is still something many employees know little or nothing about and are surprised (too late) to learn they have to pay. Stay Informed